Нині багато українців, зокрема вимушено переміщених осіб, отримують виплати або грошову допомогу від українських та міжнародних організацій. Але чи потрібно сплачувати за них принаймні мінімальні податки до бюджету? У цьому матеріалі ми розповімо про нюанси оподаткування благодійної та гуманітарної допомоги.
Умови для неоподаткування благодійної та гуманітарної допомоги
Попри те, що благодійність та гуманітарка різні поняття Податковий кодекс України не робить різниці між ними у контексті оподаткування. Якщо людина отримує таку допомогу у вигляді грошей, майна або безкоштовних послуг, то вона не зобов’язана сплачувати податок із цього доходу. Однак ПКУ одночасно встановлює певні вимоги та обмеження, яких необхідно дотримуватися, щоб така допомога справді не оподатковувалася.
Благодійна допомога, яка надається визначеному переліку фізичних осіб і на визначені цілі, звільняється від оподаткування ПДФО.
Із 2022 року Державна податкова служба звільнила від оподаткування благодійної допомоги такі категорії осіб:
- учасники бойових дій та члени їхніх сімей, учасники масових акцій громадського протесту в Україні;
- працівники підприємств, установ, організацій, сил цивільного захисту, які беруть (брали) безпосередню участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Росії;
- фізичні особи, які проживають/проживали на території населених пунктів, де проводиться чи проводилася антитерористична операція (АТО) або бойові дії, та/або які вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням АТО або бойових дійу таких населених пунктах;
- фізичні особи, які проживали на території Автономної Республіки Крим (АРК) та вимушено покинули місце проживання у зв’язку з тимчасовою окупацією території України;
- фізичні особи, які постраждали або постраждають внаслідок збройної агресії Росії.
Крім того, зареєстровані в Реєстрі волонтери звільнені від сплати податку на доходи фізичних осіб (18%) та військового збору (1,5%) із зібраних на волонтерство грошей.
Існує ще кілька обмежень щодо того, як можна використовувати благодійну допомогу і скільки її можна отримати. Зокрема для цілей оподаткування благодійна допомога поділяється на цільову та нецільову. Ці обмеження встановлюються для того, щоб гарантувати, що благодійна допомога використовується для надання допомоги тим, хто цього потребує.
Нецільова благодійна допомога, яка не надається з певною метою, наприклад, гроші, подарунки або продукція можна надати будь-якій фізичній особі за умови, що в сумі за рік така допомога не буде перевищувати граничного розміру доходу, який дає право на застосування податкової соціальної пільги, встановленого на 1 січня звітного року (для 2023 року – 3760 грн).
Нецільова благодійна допомога оподатковується податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 18% та військовим збором – 1,5%.
Цільова благодійна допомога, наприклад, на лікування або освіту, має бути використана протягом певного строку, зазвичай 12 або 24 місяців. Якщо допомога не використовується протягом цього строку, її отримувач має повернути її благодійнику або задекларувати її до свого оподатковуваного доходу.
Благодійна допомога на лікування та медичне обслуговування повністю звільняється від оподаткування, незалежно від її суми, для:
- людей, які проживали/проживають на території населених пунктів, де проводиться чи проводилася АТО, або бойові дії, або які проживали на території АРК, та/або які вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням АТО, або бойових дій, або у зв’язку з тимчасовою окупацією;
- для учасників масових акцій громадського протесту і працівників підприємств, установ, організацій, сил цивільного захисту, які беруть (брали) безпосередню участь у забезпеченні національної безпеки й оборони, відсічі і стримування збройної агресії Росії.
Благодійна допомога на відновлення втраченого майна, на житлові, соціальні та побутові потреби не оподатковується, якщо її сума сукупно протягом податкового року не перевищує 500 розмірів мінімальної заробітної плати (для 2023 року – 3 350 000 грн).
Благодійна допомога для постраждалих у війні не оподатковується у будь-якому розмірі для фізичних осіб у період дії правового режиму воєнного та надзвичайного стану, якщо їхній статус постраждалих підтверджений належним чином, наприклад, статусом ВПО.
Благодійна допомога для учасників бойових дій не оподатковується у будь-якому розмірі, якщо вона надана для закупівлі або у вигляді наступних товарів та послуг:
- Спеціальні засоби індивідуального захисту;
- Технічні засоби спостереження;
- Лікарські засоби;
- Засоби особистої гігієни;
- Продукти харчування;
- Предмети речового забезпечення;
- Інші товари із переліку постанови Кабміну 2016 року.
Також не оподатковуються кошти, надані для оплати вартості лікарських засобів та медичних і реабілітаційних послуг.
До того ж, для того, щоб чітко визначити чи підлягають виплати оподаткуванню варто розуміти й відмінності між гуманітарною та благодійною допомогою, адже вони мають різні правові основи в Україні.
Відмінності між благодійною та гуманітарною допомогою
Благодійність регулюється Податковим кодексом України (ПКУ) та Законом про благодійну діяльність, а гуманітарна допомога – Законом про гуманітарну допомогу. Крім того, в умовах воєнного стану потрібно враховувати міжнародні договори, які ратифікувала Верховна Рада України.
Гуманітарна допомога та благодійність мають багато спільного, але є й деякі ключові відмінності. Гуманітарна допомога зазвичай надається в надзвичайних ситуаціях, тоді як благодійність може надаватися в будь-який час. Крім того, гуманітарною допомогою часто займаються державні або міжнародні організації, тоді як благодійність може надаватися будь-ким.
Згідно із Законодавством гуманітарна допомога – це безоплатна цільова адресна допомога у грошовій або натуральній формі, у вигляді безповоротної фінансової допомоги, добровільних пожертвувань або допомоги у вигляді виконання робіт, надання послуг, що надається іноземними та вітчизняними донорами із гуманних мотивів.
Іншими словами, це допомога, яка надається людям, які постраждали від воєн, стихійних лих, конфліктів або інших надзвичайних ситуацій. Це можуть бути продовольства, одяг, медикаменти тощо.
Законодавство не визначає, що таке благодійна допомога, однак воно наводить загальне визначення благодійної діяльності:
Благодійна діяльність – це добровільна особиста та/або майнова допомога, що не передбачає одержання благодійником прибутку, а також сплати будь-якої винагороди або компенсації.
Тобто, це волонтерська допомога людям або суспільству, яка не приносить користі тому, хто її надає, і не вимагає компенсації від того, хто її отримує.
Корисний текст? Подякуйте редакції 18 гривнями на каву
