Проєкт закону про запровадження ПДВ для всіх ФОП на спрощеній системі оподаткування з доходом від 1 млн грн опубліковано на сайті Міністерства фінансів для обговорення.
Законопроєктом передбачено обов’язкову реєстрацію платниками ПДВ юридичних осіб та ФОП на спрощеній системі оподаткування вже з 1 січня 2027 року у випадку перевищення надходжень в розмірі 1 млн грн протягом року.
Текст проєкт закону “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо реєстрації платників єдиного податку платниками податку на додану вартість”, пояснювальну записку до нього та аналіз регуляторного впливу доступний для обговорення за посиланням на сайті Мінфіну.
Зауваження та пропозиції до проєкту приймають протягом 30 робочих днів у письмовій та/або електронній формі за адресами:
- Міністерство фінансів України, вул. Грушевського, 12/2, м. Київ, 01008, [email protected]
- Державна регуляторна служба України, вул. Арсенальна, буд. 9/11, м. Київ, 01011, [email protected].
Які зміни для підприємців передбачені
Проєкт передбачає обов’язкову реєстрацію ФОП 1–3 груп на спрощеній системі платниками ПДВ після перевищення надходжень в розмірі 1 млн грн за останні 12 місяців:
- для ФОП 3 групи при реєстрації платником ФОП єдиний податок стає 3% замість 5%. Тобто якщо нині ФОП може добровільно зареєструватися платником ПДВ і перейти на ставку 3%, то після запровадження змін це буде вимогою по досягненні лімітів
- для ФОП 2 групи податки будуть незмінними, але додатково додається ПДВ.
Для всіх без виключення розмір ПДВ становитиме 20%.
Водночас уникнути реєстрації платником ПДВ можна буде у випадку експорту послуг за кордон, чим можуть скористатися IT-підприємці.
Навіщо ПДВ для ФОП з доходом від 1 млн грн
Окрім самого проєкту закону, на сайті Міністерства фінансів також опубліковано пояснювальну записку з аргументацією такого рішення. Серед іншого, вказують про додаткове залучення до бюджету вже 40 млрд грн у 2027 році.
Далі фіксація проблеми від Міністерства фінансів і як її вирішить запровадження ПДВ:
На сьогодні відсутність державного регулювання цін призводить до нерівності умов для ведення бізнесу між платниками ПДВ та неплатниками цього податку.
При імпорті товарів ПДВ сплачується під час їх ввезення. Більшість товарів, що виробляються виробниками в Україні, також оподатковуються ПДВ, оскільки виробники таких товарів мають обсяг доходів понад 1 млн грн на рік.
Водночас платники ПДВ знаходяться у невигідних конкурентних умовах порівняно з неплатниками ПДВ, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, оскільки ціна товарів, що імпортуються або виробляються в Україні, формується ринком. При цьому, як правило, такі товари реалізуються платниками та неплатниками ПДВ по одній ціні. Проте в одному випадку ПДВ сплачується платниками ПДВ до бюджету, а в іншому випадку залишається в кишені неплатників ПДВ, які перебувають на спрощеній системі оподаткування.
Відсутність обов’язку сплачувати ПДВ до бюджету стимулює неплатників ПДВ використовувати товари без ПДВ, які переважно є контрабандними або контрафактними.
Неплатникам ПДВ не вигідно працювати з ПДВ, оскільки при купівлі товарів з ПДВ вони не мають права на податковий кредит, а суму ПДВ включають до собівартості товарів. Навпаки їм вигідно купувати товар у фіктивних фірм або нелегально ввезений.
Натомість платникам ПДВ вигідно працювати легально, оскільки при здійсненні ввезення товару вони мають право на податковий кредит, який при подальшій реалізації такого товару зменшує податкові зобов’язання до сплати в бюджет цих платників.
Отже, запровадження ПДВ для платників єдиного податку має на меті створити економічно не вигідні умови для реалізації нелегально ввезених або вироблених товарів.
Відтак, підсумовують в пояснювальній записці, запровадження ПДВ обумовлено 3 задачами:
- необхідністю створення рівних конкурентних умов для ведення бізнесу
- збільшення надходжень до державного бюджету
- створення умов для зниження ефективності та привабливості схем реалізації контрабандних та контрафактних товарів.
Чому впровадження ПДВ для ФОП активізували саме зараз
Покращення адміністрування податків для більшого наповнення бюджету – ключові умови продовження співпраці з Міжнародним валютним фондом.
В цьому напрямку меморандум про співпрацю з МВФ передбачає кілька першочергових дій (prior action). Один з них – подання до Верховної Ради законопроєкту, який змусить ФОПів на єдиному податку реєструватися платниками ПДВ у випадку перевищення річного доходу 1 млн грн на рік.
Податки законопроєкт потрібно до початку роботу меморандуму – тобто це обов’язкова вимога, аби Рада виконавчих директорів МВФ остаточно затвердила меморандум.
Співпраця з МВФ передбачає надання незначної суми зовнішнього фінансування від загальної потреби. Втім, така співпраця критично необхідна для отримання грошей від інших міжнародних донорів – Євросоюзу, Світового банку, тощо
Фактично, співпраця з МВФ виступає певним гарантом якості для країни.
Раніше Міністр фінансів Сергій Марченко визнав, що уникнути змін в систему ФОП не вдасться, оскільки це безальтернативна вимога МВФ.
“Чи можливо уникнути змін в спрощеній системі оподаткування? Ні, не можливо. І дискусія щодо цього (з МВФ) була досить непроста”, – конкретизував Марченко.
