Які податки має сплачувати ФОП без найманих працівників на єдиному податку після мобілізації чи підписання контракту? Коротка відповідь: жодних.

В довшій відповіді на практиці пояснимо на підставі чого і як це працює. І ключове, як податкова має дізнатися про новий статус підприємця.

Звільнення військовослужбовців від сплати податків за підприємницьку діяльність передбачено законом, який набрав чинності ще 5 липня 2025 року. Відповідно до нього, податки взагалі не будуть нараховуватися, а якщо вже були нараховані і сплачені – їх можна повернути чи зарахувати в оплату майбутніх періодів за спеціальною процедурою. Йдеться про 4 податки і збори:

  • єдиний податок
  • ЄСВ (за себе, навіть якщо ФОП має найманих працівників. В цьому випадку вважається, що ЄСВ за такого ФОП сплатив роботодавець – військова частина).
  • військовий збір.

Йдеться саме про звільнення від сплати податків, а не їх відтермінування. Тож після демобілізації їх сплачувати не потрібно. Водночас такі підприємці звільняються від подання щоквартальної декларації за єдиним податком на час служби. Втім звітність потрібно подати після демобілізації протягом 150 днів.

  • Вищевказані послаблення та ФОП-військовослужбовців діють незалежно від наявності доходу на цей ФОП
  • Звільнення застосовується з першого числа місяця, в якому ФОП мобілізували чи він підписав контракт. Закінчуються послаблення в останній день місяця після демобілізації
  • При цьому, закон застосовується “заднім числом” – тобто звільнення від сплати податків працює з 24 лютого 2022 року і їх можна повернути на рахунок або ж зарахувати переплату в майбутні періоди.

Приклад: ФОП мобілізували 01 липня 2023 року. З того періоду у випадку не сплати податків і подання звітності нараховані штрафи і пеня скасовуються. Якщо ж податки сплачували – їх можна повернути на рахунок чи зарахувати авансовим платежем в майбутні періоди після демобілізації.

Якщо ФОП було виключено з реєстру платників єдиного податку через несплату податків під час мобілізації або служби за контрактом – його буде поновлено автоматично з дати анулювання.

Як податкова дізнається про військову службу ФОП

Звільнення від сплати податків має відбуватись автоматично на підставі даних з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. На практиці це працює зі збоями, або ж в реєстрі може не бути даних про службу ФОП.

Тож за відсутності даних в Реєстрі, ФОП може подати до своєї податкової заяву з підтвердженням проходження служби.

Водночас дізнатися про факт наявності цієї інформації можна лише безпосередньо в податковій. Відтак податкові консультанти радять все одна подавати до своєї податкової заяву з підтвердженням проходження служби.

Затвердженого формату заяви не має і вона подається у довільній формі (зразок). Підтвердженням військової служби може бути військовий квиток, копія контракту чи інший офіційний документ з фіксацією початку військової служби.

Як повернути вже сплачені податки за мобілізованого ФОП

Податкова не буде нараховувати податки за весь період мобілізації або дії контракту. Якщо ж такі податки вже були нараховані – вони автоматично анулюються і утворять переплату, яку можна відстежити в кабінеті платника.

Таку переплату потім можна зарахувати в оплату майбутніх періодів, або ж повернути на розрахунковий рахунок.

При цьому, повернення єдиного податку і ЄСВ відбувається за різним алгоритмом.

Повернення переплати за ЄП

Заява може бути подана особисто, поштою або в електронній формі через Електронний кабінет платника податків:

  • при створенні Заяви в розділі “Введення звітності” потрібно встановити фільтр за параметрами: рік, період, та форму “Запити”
  • далі обрати форму Заяви (J/F 1302002), а потім потрібний орган ДПС
  • у формі необхідно заповнити відповідні поля електронного документа, підписати та надіслати Заяву, при цьому реєстраційні дані платника податків заповнюються автоматично.

Повернення переплати за ЄСВ

В цьому випадку варто скористатися розділом кабінету платника податків “Листування з ДПС”.

Далі потрібно заповнити “Заява про повернення коштів з рахунку 3556” (зразок) і вже її відправити в PDF форматі.

Водночас подавати уточнюючі декларації за минулі періоди та знімати нарахування по єдиному податку в розділі Щомісячні авансові внески – не потрібно.

Читайте також